韩学进 彭祯 萧然
“今年1月—7月，全市税务部门累计追征欠税39.89亿元。在33个欠税相关的执法手段中，我们累计采取了25项措施，覆盖面75.8%，有效遏制了新欠增长，并实现了易征、可征类欠税余额只减不增。”近日，国家税务总局南通市税务局党委委员、总会计师王海燕说。
欠税追征是税收征管法赋予税务部门的一项重要权力，旨在保障国家税收利益，维护税收公平和征管秩序。实际工作中，如何科学评估欠税企业的清偿能力？如何分类施策，既帮助一时困难企业渡过难关，又防止恶意拖欠造成税款流失？在欠税追征中如何规范执法措施运用，让一线干部会用、敢用？……针对这些问题，南通市税务局从三个维度探索建立欠税管理机制，即综合评估“能否清”、分类施策“精准清”、赋能基层“规范清”，同时用足用好税收征管法赋予的欠税追征执法手段。
国家税务总局南通市税务局欠税追征团队在实训基地开展业务研讨和实战化演练。钟春婷/摄
展开剩余77%“数据+标签”：
综合评估“能否清”
通过税务大数据精准“画像”，综合判断企业清偿能力，是做好欠税追征工作的基础。为此，南通市税务局通过整合税务内、外部数据，从欠税成因、经营现状、投资情况、资产状况、债权债务关系等方面对欠税企业进行多维度“画像”，并与发票、个税、社保数据及互联网披露信息等交叉验证，分析企业是否具备清偿欠税的能力和相应的资金来源，形成“身份、资产、结论”三大类标签。
南通市税务局征收管理科科长刘黄宝介绍，“身份类”标签主要包括欠税企业是否为集团企业，是否处于正常经营、经营困难、停工停产、破产重整、破产清算等状态；“资产类”标签包括欠税企业是否存在货币资金、应收债权和其他动产、不动产、金融资产、无形资产等；“结论类”标签包括能清偿、部分清偿、无法清偿等。
通过对标签的细化管理，南通市税务局构建了欠税企业“特征图谱”：对标签为“集团企业”的企业，自动匹配关联企业的退税信息，提示采取“以退抵欠”措施；对标签为“部分清偿”的企业，该局进一步跟踪财务和发票流信息，观察纳税人经营状况变化，判断是否对其资产、运营收入或投资收益采取强制执行，或者对到期债权行使代位权；对标签为“无法清偿”的企业，分析其财产流动信息，判断是否符合撤销权，或存在转移资产等逃避追缴欠税行为，评估其申请破产的可行性。
“今年以来，经过大数据分析和逐户分析摸排，我们对辖区内百万元以上欠税户分别打上‘标签’，并对单个企业的多种标签进行组合，据此分析判断企业清欠是否有正常的现金流作保证，是否有相应的资产作保障，从而确定欠税追征的优先次序，提升了欠税追征效率。截至目前，5.74亿元欠税款已顺利入库。”启东市税务局征收管理股股长彭燕巍说。
“柔性+刚性”：
分类施策“精准清”
一些企业经济效益下滑，资金短缺，形成欠税，对此，不宜采取“一刀切”的强硬手段追征税款。如何分类追征？南通市税务局根据欠税清偿能力评估结果，对大额欠税企业采取“一类一策”“一企一策”的办法实施追征。
对经营不正常，但有不动产租金收入的企业，该局积极辅导企业采取“以租抵欠”方式，分批清缴税款；对同一集团内不同成员企业既有欠税又有大额退税的，主动协调“以退抵欠”；对既有欠税又有政府债的企业，综合运用调库资源等多种手段，推动政府优先安排化债资金并定向缴纳欠税，化解“三方债”。
对于恶意拖欠税款、故意不配合追征的企业，在常规催缴手段失效后，南通市税务局充分运用《税收征管法》赋予的权力，综合采取联合担保、阻止出境等措施。2024年以来，该局累计实施阻止出境163户次，对31户企业追征税款1.31亿元；另有26户在相关措施实施前，经过税务部门提醒即缴纳欠税1.05亿元。
某房地产开发有限公司在2023年度企业所得税汇算中被发现欠税2607万元，经南通市税务局多次催缴后仍不缴纳。海安市税务局依照法定程序对该公司法定代表人采取阻止出境措施。收到《阻止出境决定书》后，该公司主动派出华东区域财务经理和集团地产开发公司财务总监，协调解决清偿欠税事宜，先期缴纳1600万元欠税并提供纳税担保，在今年初已缴清全部欠税。
“工具+实战”：
赋能基层“规范清”
为帮助基层税源管理人员解决执法措施不会用、不敢用、不善用等问题，南通市税务局积极探索推进欠税数字化管理：通过数字化管理工具，引导欠税追征人员开展清偿能力分析，知道“做什么”；编写欠税追征措施适用指引，规范欠税追征权力行使，明白“怎么做”；实施欠税追征全流程跟踪，发现欠税追征尽职履责的缺口，评估“做得怎么样”。
在此基础上，南通市税务局开展实战化模拟教学，通过“场景适配+案例示范”方式，编写阻止出境、代位权、强制扣款、强制拍卖等7大类实训教材。该局还建立了欠税追征实训基地，模拟实际场景，采取“面授+远程”“集中+分散”“理论+实操”等实训方式，开展多批次实战化、小班化教学，切实提升基层欠税管理能力。
如东县税务局苴镇税务分局干部朱袁欣说：“智能化的欠税管理工具为每个欠税企业打上了不同标签，辖区内欠税企业状态一目了然，帮助我们快速找准清欠重点。同时，实战化的培训将程序规定转化为具体的实践场景，有助于提高基层人员的实操能力。”
本文刊发于《中国税务报》2025年8月8日A3版。
来源：中国税务报
编发：国家税务总局南通市税务局税收宣传中心
发布于：北京市开源优配提示：文章来自网络，不代表本站观点。
